學校專項資金管理和核算制度

　　1．專項資金是指由各級政府、教育主管部門或其他部門撥給學校的有指定項目和用途，并需要單獨報送決算的專項資金撥款，?？顡苋氩煌谝话阈該芸?，只能用于專項支出或專項工作，實行?？顚Ｓ?，不能任意挪作他用，這就要求學校按照批準的計劃或規定的渠道取得專項資金，按照規定的用途使用專項資金，做到既發展教育事業，又講求經濟效益。

　　2．嚴格執行單獨報賬的原則，專項資金的撥入、使用關系到國家的宏觀調控政策的執行，為了資金的使用有效管理，學校對專項資金進行單獨報賬，單獨核算，不得將其列入財政補助收入統一使用。在會計核算管理工作中，要全面反映專項資金的撥入、使用和剩余資金情況，要嚴格按照規定用途支出，嚴格核算，不能以撥作支，以領代報。

篇2：淺析住宅專項維修資金會計核算管理的問題與對策

　　淺析住宅專項維修資金會計核算管理的問題與對策

　　結合江蘇省淮安市主城區維修資金代(監)管實際工作，聯系分析淮安市縣(區)維修資金會計核算管理的情況，以***為指導，以促使維修資金會計核算管理工作逐步完善、規范為目的，提出對策建議。

　　住宅專項維修資金(簡稱維修資金)，是指專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修、更新、改造的資金。是解決住宅物業(房屋)共用部分、共用設施設備規范管理、長效養護的主要資金保障。對于管好用好維修資金，確保業主合法權益，維修資金的會計核算管理工作具有十分重要的作用，必須引起各級維修資金代(監)管部門的高度重視。

　　一、維修資金會計核算的現狀

　　淮安市從1993年開始歸集房改房10%維修資金，新建房維修資金工作于1997年啟動實施，1999年收繳工作步入正常。近年來，隨著維修資金總量逐年增大，在規范管理中出現一些問題，如：維修資金代(監)管機構不健全、不統一，會計核算管理不到位，部分縣(區)尚未設立專門維修資金管理機構和人員。截至目前，淮安市共計7個縣(區)單位對維修資金實施管理。其中建立專門機構，配置專門人員的有主城區(清河、清浦)、洪澤、金湖等單位，其余均在房管、財政等部門科室代管。因而沒有專職會計核算管理人員，會計核算管理制度不健全，信息化、規范化管理程度低。歸集階段產生的收益分配沒有明確規定，資金使用環節多、使用難，增值的途徑少，易受行政干預，個別地方發生挪用資金等情況。

　　二、維修資金會計核算建賬不規范

　　(一)維修資金混淆建賬核算

　　存在維修資金與售房款同賬核算;維修資金核算業務與管理單位日常財務同賬核算;業主新建房維修資金與單位房改房維修資金同賬核算，有的只作簡單掛賬等。不利于維修資金會計核算和記賬到戶的實現。

　　(二)會計科目設置隨意性較大

　　各地區維修資金的會計制度執行和會計核算科目使用，大多是根據管理單位的性質、會計人員業務素質和工作習慣設置的，沒有規范統一的維修資金會計核算方法，不能反映維修資金的繳存、支取、使用分攤、收益分配，不利于管理和監督。有關的維修資金匯總信息只是部分體現在一些統計報表里，遠不能滿足維修資金規范管理的需要。

　　(三)記賬、結賬不符合規定，手續不清

　　有的單位不按記賬憑證和科目匯總表分別登記總賬和明細賬，以致于賬賬不符。有的單位結賬不規范，或單位會計年末根本就不結賬，不能從賬面上清楚反映全年的累計歸集和使用發生額，導致業主維修資金余額不清。

　　(四)維修資金增值標準和收益分配不統一

　　對結息年度前繳存的維修資金計息，有的按銀行的活期利率執行，有的按銀行三個月定期存款利率執行;有的將增值收益部分扣除管理成本，全部分攤，有的只做掛賬處理等。

　　三、維修資金會計核算管理的建議

　　(一)維修資金單獨建賬核算

　　對會計憑證提供的大量分散數據或相關測繪資料進行分類，分小區歸集整理，區分維修資金和售房款，區分新建房和房改房，區分維修資金和管理單位賬務，實現建賬到區，核算到幢，記賬到戶的目標。規范統一維修資金會計核算辦法，合理確定會計制度和設置會計科目，便于全面、系統、連續地記錄和反映維修資金繳存、使用、結息，確保數據準確，便于與業主或售房單位對賬。

　　(二)建立維修資金監管系統

　　財政部門、行業行政主管部門要履行職能，加大監管力度。一是建立信息通報制度。以上一年度維修資金管理情況、管理舉措以及對比分析為主要內容，定期上報維修資金歸集、使用、增值管理情況。二是由政府監管部門對資金的歸集使用、增值收益和賬面余額進行監督，如發現有漏繳、挪用的現象，應立即責令限期整改，并做好督促追繳工作，切實維護社會安定和諧。

　　(三)提高會計核算管理效益

　　在保證維修資金正常使用的前提下，增加資金增值的途徑，確保維修資金保值增值。按照國家有關規定，可以將閑置資金用于購買一級市場國債、專戶銀行組合存款、適當購買基金、政府財政債券等。對結息年度前結轉的維修資金，統一計息利率(也可參照住房公積金計息標準)。對維修資金增值收益(利息收入扣除管理運行費用和業主首次計息后的差額)、住宅共用設施設備經營收益(經營收入扣除經營成本后的差額)、住宅共用設施設備報廢后回收的殘值，測算綜合利率(將定期利率和國債利率加權后扣除管理運行費用后的綜合利率)，或維修資金凈收益，再次分攤給業主，使繳存業主利益最大化。

　　(四)出臺維修資金使用規則

　　對維修資金使用的具體問題，如：重大維修項目的范圍、同一小區不同產權房維修費用的分攤等進行界定，確保使用分攤到戶，金額準確，增強各小區會計核算的可比性。為保證維修資金使用的合理性，委托專業機構審計，出具維修項目決算，確保資金安全。

　　(五)開發應用維修資金管理系統

　　為了增強維修資金管理透明化，實現資金繳存、分攤、結息、賬戶管理、查詢等整個業務流程的科學化及會計核算管理的自動化，縣(區)管理單位維修資金管理系統開發應用，已迫在眉睫。目前，省內常州、南京等城

　　市主要應用《維修資金計算機管理系統》，淮安市主城區也開發引入《住宅專項維修資金管理信息系統》。系統能實現建賬到區，核算到幢，記賬到區的目標，涵蓋商品房、經濟適用房、拆遷房、單位自管公房等多種物業形態?！　☆檿x紅(淮安市物業管理中心，江蘇 淮安 223001)